概要
台湾は、2016年1月1日以降に取得した住宅の売却益に対して、房地合一所得税（房地合一稅）を課しています。財務省（MOF）によると、現在のバージョンである2.0は2021年7月1日以降の売却に適用され、プレセール住宅（予售屋）も対象となります。税率は売主が物件を保有した期間によって異なり、台湾居住者の個人の場合、2年以内は45%、2年超5年以下は35%、5年超10年以下は20%、10年超は15%です。非居住者は2年以内は45%、それ以降は35%を支払います。
別途、2023年7月1日に発効した平均地権条例（Equalization of Land Rights Act）の改正により、内務省（MOI）によると、プレセール住宅および新築住宅の買主は、限られた例外を除き、契約を第三者に譲渡することが禁止されています。
台湾の住宅購入者と売主にとっての意味
個人の税率
| 保有期間 | 居住者個人 | 非居住者個人 |
|---|---|---|
| 2年以下 | 45% | 45% |
| 2年超5年以下 | 35% | 35% |
| 5年超10年以下 | 20% | 35% |
| 10年超 | 15% | 35% |
出典：MOF南部税務局。
同局によると、転勤などのやむを得ない理由による5年以内の居住者売却、建設業者と共同開発した土地を5年以内に売却する場合、都市再開発に参加した後の最初の譲渡には、代わりに20%の税率が適用されます。
課税所得の計算方法
財務省によると、課税所得は、売却価格から取得原価を差し引き、関連費用を差し引き、さらに土地増値税のためにすでに計上された土地増値分を差し引いたものです。取得原価には、契税、印紙税、代書人および代理店の手数料、その後の改良費用を含めることができます。売却費用を証明できない場合、税務署は売却価格の3%（上限NT\$300,000）を認めることができます。
自用住宅の軽減措置
財務省によると、自用住宅は、課税所得の最初のNT\$4百万までが非課税で、残りに10%が課税されて売却できます。適用を受けるには：
- あなた、配偶者、または未成年の子が、その住宅に世帯登録を置き、所有し、6年間継続して居住していなければなりません。
- 売却前の6年間に、賃貸または事業用に使用されていてはなりません。そして
- あなた、配偶者、および未成年の子が、過去6年間にこの軽減措置を利用していてはなりません。
申告期限
移転登記の日の翌日から、または予售住宅の場合は契約締結日の翌日から起算して30日以内に申告および納付してください。
プレセール契約のルール
2023年7月1日以降に契約されるプレセール物件および新築住宅について、買主は契約を配偶者、直系親族もしくは二親等以内の親族にのみ譲渡できるほか、地方政府が承認した6つの特別なケース（6か月を超える非自発的失業など）のいずれかに該当する場合に限り譲渡できる、と経済部（MOI）は2023年6月30日に発表した。それ以前に署名した買主は一度だけ譲渡できるが、新たな買主はこのルールに拘束される。開発業者は禁止された譲渡に同意したり助力したりしてはならず、違反した場合は1戸あたり50万台湾ドルから300万台湾ドルの罰金が科される。同じ改正により、虚偽情報の流布や偽装販売などの価格操作に対しては、1戸あたり100万台湾ドルから5,000万台湾ドルの罰金が定められた、とMOIは2023年1月10日に発表した。
図解：1件の売却、3つの保有期間
あくまで図解であり、財務省（MOF）自身の例を用いている。 1,000万台湾ドルで購入した住宅を1,460万台湾ドルで売却し、仲介手数料および代書費用が45万台湾ドル、土地増値税が15万台湾ドルであるため、課税対象の譲渡益は400万台湾ドルとなる。居住者が2年以内に売却した場合は180万台湾ドル、3年後は140万台湾ドル、6年後に適格な自己居住用住宅として売却した場合はゼロとなる。
よくある質問
台湾の住宅・土地税の税率は？ 居住者の場合、保有期間が2年以下、5年以下、10年以下、10年超のいずれであるかに応じて、45%、35%、20%、15%となる。 自己居住用の軽減措置は一生に一度ですか？ いいえ。あなた、配偶者、または未成年の子が過去6年以内に利用した場合は利用できません。 プレセール契約を転売できますか？ 2023年7月1日以降に署名した契約については、近親者への譲渡または承認された特別なケースを除き、原則としてできません。
教育目的のみ — 税務、法律、投資に関する助言ではありません。資格を持つ専門家にご確認ください。
次にすべきこと
- 売却日を合意する前に、取得日と戸籍の履歴を確認してください。
- 契税、手数料、改良費用の領収書は保管してください。課税対象の譲渡益が減ります。
- 未完成物件（オフプラン）を購入する場合は、契約を完成まで保有する計画を立ててください。
- 認証済みの税務アドバイザーまたは弁護士にご自身の状況を確認してもらってください：https://proprkey.com/en/pros?segment=legalFinance
- 販売中の住宅を比較する：https://proprkey.com/en/properties?segment=buyer&mode=buy
引用文献
稅制設計-個人-房地合一（個人房地合一稅） — 財政部（中華民國・台湾） — 職員 — 日付なし — www.mof.gov.tw/houseandland/multiplehtml/de144e74630c4ac59f2d84a068c889c9 輕鬆看懂房地合一稅2.0個人篇（個人房地合一稅2.0） — 財政部南區國稅局 — 職員 — 2022-01-18 — www.ntbsa.gov.tw/singlehtml/cb4bed2c1b084c06a6a24c62cb25aa9e?cntId=5c153f94b1a74e3ba025d23833a8fa4e 什麼是自住房地優惠稅率？（自宅用地の優遇税率とは何か？） — 財政部電子税務ポータル — 職員 — 2026-04-27 — www.etax.nat.gov.tw/etwmain/alien-tax-service/alien-tax-faq/28VVDQM 平均地權條例修正案三讀（平均地権条例改正案が三読通過） — 内政部 — 地政司 — 2023-01-10 — www.moi.gov.tw/News_Content.aspx?n=4&s=275437 平均地權條例修正案7/1上路（平均地権条例改正案が7月1日に施行） — 内政部 — 地政司 — 2023-06-30 — www.moi.gov.tw/News_Content.aspx?n=4&s=281267