買主印紙税（BSD）1〜4％の段階的税率

追加買主印紙税（ABSD）の説明に入る前に、シンガポールの住宅物件購入者は全員、まず標準的な買主印紙税（BSD）を支払う必要があります。これは、居住資格や所有物件数に関係なく、すべての購入者に適用されます。2026年のBSDは、購入価格または市場価値のいずれか高い方に基づく段階的な税率で計算されます。現在のBSDスケジュールは、最初の18万シンガポールドルに対して1％、次の18万シンガポールドルに対して2％、次の64万シンガポールドルに対して3％、100万シンガポールドルを超える残りの金額に対して4％です。例えば、200万シンガポールドルで購入した物件の場合、BSDは約64,600シンガポールドル、150万シンガポールドルの住宅では44,600シンガポールドル、80万シンガポールドルのアパートでは、ABSDを考慮する前の標準印紙税が18,600シンガポールドルとなります。BSDは常に最初に計算され、ABSDのパーセンテージが適用される基礎となる税金です。

ABSDの段階的税率構造

シンガポール国民（SC）

シンガポール国民は最も有利なABSDの扱いを受け、購入時点で所有する住宅物件の数に応じて段階的な税率が設定されています。シンガポール国民が最初の住宅物件を購入する場合、ABSDは0％で、標準的なBSD以外に追加の税金はかかりません。2軒目の住宅物件の場合、ABSD税率は17％で、購入価格または市場価値の高い方に適用されます。SCが3軒目以降の物件を取得する場合、ABSD税率は25％です。これらの数には、シンガポール国内で単独、共同、または受託者として保有するすべての住宅物件が含まれることに注意することが重要です。海外で購入した物件はABSDの対象数に含まれず、商業ユニット、工業用スペース、商業ゾーニングのショップハウスなどの非住宅物件も含まれません。両方がSCである結婚したシンガポール人のカップルが、購入時に住宅物件を所有しておらず、共同で購入する場合、引き続き最初の物件のABSD免除（0％）の対象となります。国籍が混在するカップルの場合、2人の購入者のうち高い方のABSD税率が購入全体に適用されます。

シンガポール永住者（SPR）

シンガポール永住者も同様の3段階の構造ですが、市民と比較して高い税率が適用されます。SPRがシンガポールで最初の住宅物件を購入する場合、ABSDは5％、2軒目は25％、3軒目以降の住宅物件は30％のABSDが課されます。シンガポール国籍を放棄してSPRの地位を取得した元シンガポール国民は、国籍喪失日からSPRのABSDスケジュールが適用され、以前のSC層の権利は引き継がれません。SCの配偶者と一緒に購入するPRは、物件を共同で購入する場合、免除規定を利用できます。ただし、PR購入者が個人購入者としてカウントされる場合、またはSCの配偶者がすでに住宅物件を所有している場合は、PRのABSD税率が適用されます。SC-SPRのカップルは、購入を決定する前に、IRASのABSD免除資格チェッカーを慎重に確認することをお勧めします。

外国人個人購入者

外国人個人購入者（シンガポール国民でも永住者でもない個人）は、シンガポールでの住宅物件の購入（1軒目、2軒目、またはそれ以降の物件であるかどうかに関係なく）に対して、一律60％のABSD税率を支払います。この一律60％の税率は2021年12月の冷却措置で導入され、2023年と2026年の見直しでも維持されています。アイスランド、リヒテンシュタイン、ノルウェー、スイスの国民、およびアメリカ合衆国の国民は、既存の二国間協定に基づき、BSDの目的ではシンガポール国民として扱われ、60％の外国人税率ではなく、SC層のスケジュールに従ってABSDを支払います。その他のすべての外国籍パスポート保持者は、長期訪問パス、就労パス、または居住許可のステータスに関係なく、一律60％のABSDの対象となります。外国人が代理人や仲介者を通じて住宅物件を購入する場合も60％のABSDの対象となり、該当する場合は15％の非個人信託ABSDの下で追加の審査が行われます。

法人・住宅開発業者向け税率（65％、免除条件付き）

企業、協会、団体、法人を含む法人によるシンガポールの住宅物件の購入には、購入価格または市場価値のいずれか高い方に対して65％のABSD税率が適用されます。ただし、都市再開発庁の資格証明書（QC）フレームワークの下で承認された適格な住宅開発業者は、特定の条件を満たすことを条件にABSDの免除を申請できます。承認された住宅開発業者に対する65％のABSD免除には、土地取得日から5年以内に全ユニットの開発と販売を完了すること、最大ユニット数と価格設定ガイドラインを遵守すること、および追加の建物完成と販売のマイルストーンを順守することが必要です。5年の期限を守れなかった開発業者は、免除されたABSDに年5％の利息を加えて返還を求められる場合があります。賃貸保有目的で住宅物件を購入する非開発業者の法人は免除の対象外であり、全額65％のABSDを支払う必要があります。シンガポール証券取引所に上場している不動産投資信託（REIT）による購入は、MAS承認の別途の取り決めに基づく構造化されたABSDフレームワークの対象となる場合がありますが、継続的な開示と保有期間の条件が適用されます。

非個人信託に対する追加ABSD 15％

非個人信託を通じて行われる住宅物件の購入には、受託者または受益者のプロファイルに適用される基本ABSD税率に上乗せして、15％の追加ABSDサーチャージが適用されます。これは、外国人の受益者のために行動する法人受託者による信託購入の場合、60％の外国人ABSDに15％の非個人信託ABSDを加えた合計75％の税率に直面することを意味します。この15％の追加ABSDは、遺産計画のためのHDB承認の信託移転（受益者が指名されたシンガポール国民またはSPRの子供や配偶者である場合）など、真の福祉目的で設立された個人信託や、特定された受益者が個人であり、ABSDがすでに正しい個人層の税率で評価されている裸の信託には適用されません。受託者は、スタンピングプロセス中に信託構造と受益者の詳細をIRASに申告する必要があり、非開示の場合、過少納付額の最大400％の印紙税罰金に加えて、月次複利で年6％の利息が課されます。

一括売却（エンブロック）代替物件購入者向け印紙税還付

一括売却（エンブロック）を通じて住宅物件を売却し、一括売却完了から24か月以内に代替の住宅物件を購入した物件所有者は、IRASのエンブロック代替物件スキームの下でABSDおよびBSDの還付免除の対象となる場合があります。還付は、代替物件に支払われたABSD/BSDまたは売却されたエンブロックユニットの売却価値に適用される印紙税のいずれか低い方に適用されます。資格を得るには、売却者は一括売却日以前に少なくとも3年間エンブロックユニットを保有している必要があり、代替物件は一括売却契約日の6か月前から24か月後までの間に購入する必要があります。還付は、一括売却契約書、代替物件の売買契約書、所有権の証明などの添付書類を添えて、IRAS MyTaxポータルで申請します。承認された還付は、通常、完全な書類審査から12〜3か月以内に処理されます。

IRAS電子スタンピング手続き

シンガポールでのBSDおよびABSDを含むすべての印紙税の支払いは、内国歳入庁（IRAS）の電子スタンピングポータルを通じて処理されます。このポータルは、書類の電子スタンピングのためにStampDuty@SGサービスビューローのライセンスを受けたサービスビューローによって管理されています。スタンピングの期限は、シンガポール国内で書類が作成された日から14日以内、または書類が海外で作成されシンガポールで受領された場合は30日以内です。購入者は自分で書類を提出するか、法律事務所またはライセンスを受けた電子スタンピングサービスビューローに依頼して提出することができます。支払いは、GIRO、FAST送金、デビットカードまたはクレジットカード、またはIRAS承認の決済ゲートウェイを通じて行うことができます。IRASは、期限後の未納税額の5％から始まり、継続的な未納の場合は毎月さらに1％が加算され、最大で12パーセントポイントの追加罰金が科されるため、期日までの早期提出を推奨しています。IRAS MyTaxポータルには印紙税計算機があり、購入希望者は購入価格、購入者の居住資格、物件数、所有構造を入力して、物件購入を決定する前に、BSDとABSDを合わせた負担額を正確に見積もることができます。