อากรแสตมป์ผู้ซื้อ (BSD) อัตราขั้นบันได 1–4%
ก่อนที่จะกล่าวถึง ABSD ผู้ซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยทุกคนในสิงคโปร์จะต้องชำระอากรแสตมป์ผู้ซื้อ (BSD) มาตรฐานก่อน ซึ่งใช้กับผู้ซื้อทุกคนโดยไม่คำนึงถึงสถานะการพำนักหรือจำนวนทรัพย์สินที่ถือครอง BSD ในปี 2026 เป็นไปตามอัตราขั้นบันไดแบบก้าวหน้าตามราคาซื้อหรือมูลค่าตลาดของทรัพย์สิน แล้วแต่ว่าราคาใดจะสูงกว่า อัตรา BSD ปัจจุบันคือ: 1% สำหรับ 180,000 ดอลลาร์สิงคโปร์แรก, 2% สำหรับ 180,000 ดอลลาร์สิงคโปร์ถัดไป, 3% สำหรับ 640,000 ดอลลาร์สิงคโปร์ถัดไป และ 4% สำหรับจำนวนเงินที่เหลือที่เกิน 1,000,000 ดอลลาร์สิงคโปร์ ตัวอย่างเช่น ทรัพย์สินที่ซื้อในราคา 2 ล้านดอลลาร์สิงคโปร์ จะมีค่า BSD ประมาณ 64,600 ดอลลาร์สิงคโปร์ ในขณะที่บ้านราคา 1.5 ล้านดอลลาร์สิงคโปร์ จะมีค่า BSD 44,600 ดอลลาร์สิงคโปร์ และคอนโดราคา 800,000 ดอลลาร์สิงคโปร์ จะมีอากรแสตมป์มาตรฐาน 18,600 ดอลลาร์สิงคโปร์ ก่อนการพิจารณา ABSD โดยจะคำนวณ BSD ก่อนเสมอ และเป็นอากรฐานที่ใช้คิดเปอร์เซ็นต์ ABSD เพิ่มเติม
โครงสร้างอัตรา ABSD ตามลำดับชั้น
พลเมืองสิงคโปร์ (SC)
พลเมืองสิงคโปร์ได้รับการปฏิบัติด้าน ABSD ที่ดีที่สุด โดยมีอัตราตามลำดับชั้นที่ปรับตามจำนวนอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยที่ถือครอง ณ เวลาที่ซื้อ พลเมืองสิงคโปร์ที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยหลังแรกจะจ่าย ABSD 0% — ไม่มีอากรเพิ่มเติมนอกเหนือจาก BSD มาตรฐาน สำหรับอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยหลังที่สอง อัตรา ABSD คือ 17% โดยคำนวณจากราคาซื้อหรือมูลค่าตลาด แล้วแต่ว่าราคาใดจะสูงกว่า พลเมืองสิงคโปร์ที่ซื้อหลังที่สามหรือมากกว่านั้นจะต้องเผชิญกับอัตรา ABSD 25% สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าจำนวนนี้รวมถึงอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยทั้งหมดที่ถือครองโดยลำพัง ร่วมกัน หรือในฐานะผู้ดูแลทรัพย์สินในสิงคโปร์ ทรัพย์สินที่ซื้อในต่างประเทศไม่นับรวมในจำนวนการคิด ABSD และทรัพย์สินที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย เช่น ยูนิตเชิงพาณิชย์ พื้นที่อุตสาหกรรม หรือร้านค้าหน้าบ้านที่มีเขตการใช้ประโยชน์เชิงพาณิชย์ ก็ไม่นับรวมเช่นกัน คู่สามีภรรยาชาวสิงคโปร์ที่ทั้งสองฝ่ายเป็นพลเมืองสิงคโปร์และไม่มีอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยใดๆ ณ เวลาที่ซื้อ ยังคงมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น ABSD 0% สำหรับทรัพย์สินหลังแรกเมื่อซื้อร่วมกัน สำหรับคู่รักที่มีสัญชาติผสม อัตรา ABSD ที่สูงกว่าของผู้ซื้อทั้งสองคนจะใช้กับราคาซื้อทั้งหมด
ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสิงคโปร์ (SPR)
ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสิงคโปร์เป็นไปตามโครงสร้างสามระดับที่คล้ายคลึงกัน แต่อยู่ในอัตราที่สูงกว่าเมื่อเทียบกับพลเมือง ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยหลังแรกในสิงคโปร์จะต้องเสีย ABSD 5% หลังที่สองจะเสีย ABSD 25% และหลังที่สามหรือหลังจากนั้นจะเสีย ABSD 30% อดีตพลเมืองสิงคโปร์ที่สละสัญชาติและรับสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรจะได้รับการปฏิบัติตามตาราง ABSD ของผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรนับจากวันที่สละสัญชาติ โดยไม่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ตามระดับพลเมืองสิงคโปร์เดิมก่อนหน้านี้ ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรที่ซื้อร่วมกับคู่สมรสที่เป็นพลเมืองสิงคโปร์สามารถใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นได้หากซื้อทรัพย์สินร่วมกัน อย่างไรก็ตาม อัตรา ABSD ของผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรจะใช้เมื่อผู้ซื้อที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรถูกนับเป็นผู้ซื้อรายบุคคล หรือหากคู่สมรสที่เป็นพลเมืองสิงคโปร์ถือครองอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยอยู่แล้ว ขอแนะนำให้คู่รักที่เป็นพลเมืองสิงคโปร์-ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรตรวจสอบเครื่องมือตรวจสอบสิทธิ์การยกเว้น ABSD ของ IRAS อย่างรอบคอบก่อนตัดสินใจซื้อ
ผู้ซื้อชาวต่างชาติรายบุคคล
ผู้ซื้อชาวต่างชาติรายบุคคล — บุคคลที่ไม่ใช่พลเมืองสิงคโปร์หรือผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวร — จะต้องจ่ายอัตรา ABSD แบบคงที่ 60% สำหรับการซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยใดๆ ในสิงคโปร์ โดยไม่คำนึงว่าเป็นทรัพย์สินหลังแรก หลังที่สอง หรือหลังจากนั้น อัตราคงที่ 60% นี้ถูกนำมาใช้ในมาตรการชะลอตลาดเดือนธันวาคม 2021 และยังคงใช้ต่อเนื่องผ่านการทบทวนในปี 2023 และ 2026 พลเมืองของประเทศไอซ์แลนด์ ลิกเตนสไตน์ นอร์เวย์ หรือสวิตเซอร์แลนด์ รวมถึงพลเมืองของสหรัฐอเมริกา จะได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นพลเมืองสิงคโปร์เพื่อวัตถุประสงค์ด้าน BSD ภายใต้ข้อตกลงทวิภาคีที่มีอยู่ และจะจ่าย ABSD ตามตารางอัตราของพลเมืองสิงคโปร์แทนที่จะเป็นอัตราชาวต่างชาติ 60% ผู้ถือหนังสือเดินทางต่างประเทศอื่นๆ ทั้งหมดต้องเสีย ABSD คงที่ 60% โดยไม่คำนึงถึงสถานะบัตรเยี่ยมเยียนระยะยาว บัตรทำงาน หรือใบอนุญาตพำนัก การซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยโดยผู้ซื้อชาวต่างชาติผ่านตัวแทนหรือคนกลางก็ต้องเสีย ABSD 60% เช่นกัน โดยมีการตรวจสอบเพิ่มเติมภายใต้ ABSD 15% สำหรับทรัสต์ที่ไม่ใช่บุคคลธรรมดา หากมีผลใช้บังคับ
อัตราสำหรับนิติบุคคล / ผู้พัฒนาอสังหาริมทรัพย์ (65% พร้อมเงื่อนไขการยกเว้น)
การซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยในสิงคโปร์โดยนิติบุคคล — รวมถึงบริษัท สมาคม มูลนิธิ และบรรษัท — จะต้องเสียอัตรา ABSD 65% ของราคาซื้อหรือมูลค่าตลาด แล้วแต่ว่าราคาใดจะสูงกว่า อย่างไรก็ตาม ผู้พัฒนาอสังหาริมทรัพย์ที่ผ่านการรับรองภายใต้กรอบใบรับรองคุณสมบัติ (QC) ของสำนักงานพัฒนาการผังเมือง (URA) สามารถยื่นขอการยกเว้น ABSD ได้ภายใต้เงื่อนไขเฉพาะ การยกเว้น ABSD 65% สำหรับผู้พัฒนาอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการอนุมัติกำหนดให้ต้องพัฒนาและขายยูนิตทั้งหมดภายในห้าปีนับจากวันที่ได้มาซึ่งที่ดิน ปฏิบัติตามข้อกำหนดจำนวนยูนิตสูงสุดและแนวทางราคา และปฏิบัติตามขั้นตอนการก่อสร้างและการขายเพิ่มเติมใดๆ ผู้พัฒนาที่ไม่สามารถปฏิบัติตามกำหนดเวลาห้าปีอาจถูกเรียกคืน ABSD ที่ได้รับการยกเว้นพร้อมดอกเบี้ยค้างจ่ายในอัตรา 5% ต่อปี นิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้พัฒนาที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยเพื่อวัตถุประสงค์ในการถือครองให้เช่าไม่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น และต้องชำระ ABSD เต็มจำนวน 65% โดยไม่มีทางเลือกอื่น การซื้อโดยทรัสต์เพื่อการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ (REITs) ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์สิงคโปร์อาจมีสิทธิ์ได้รับกรอบ ABSD ที่มีโครงสร้างภายใต้ข้อตกลงที่ได้รับอนุมัติจาก MAS แยกต่างหาก โดยอยู่ภายใต้เงื่อนไขการเปิดเผยข้อมูลและการถือครองอย่างต่อเนื่อง
ABSD เพิ่มเติม 15% สำหรับทรัสต์ที่ไม่ใช่บุคคลธรรมดา
ค่าธรรมเนียมเพิ่ม ABSD 15% จะใช้กับการซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยผ่านทรัสต์ที่ไม่ใช่บุคคลธรรมดา โดยซ้อนทับบนอัตรา ABSD พื้นฐานที่ใช้กับโปรไฟล์ผู้ดูแลทรัสต์หรือผู้รับผลประโยชน์ ซึ่งหมายความว่าการซื้อผ่านทรัสต์โดยผู้ดูแลทรัสต์ที่เป็นนิติบุคคลซึ่งดำเนินการเพื่อผู้รับผลประโยชน์ชาวต่างชาติจะต้องเผชิญกับ ABSD ชาวต่างชาติ 60% บวกกับ ABSD ทรัสต์ที่ไม่ใช่บุคคลธรรมดา 15% รวมเป็น 75% ABSD เพิ่มเติม 15% นี้ไม่ใช้กับทรัสต์ส่วนบุคคลที่จัดตั้งขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านสวัสดิการที่แท้จริง เช่น การโอนทรัสต์ที่ได้รับอนุมัติจาก HDB เพื่อการวางแผนมรดก โดยที่ผู้รับผลประโยชน์ที่ระบุชื่อเป็นบุตรหรือคู่สมรสที่เป็นพลเมืองสิงคโปร์หรือผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวร และไม่ใช้กับทรัสต์เปล่าที่ผู้รับผลประโยชน์ที่ระบุเป็นบุคคลธรรมดาและได้ประเมิน ABSD ในอัตราระดับบุคคลที่ถูกต้องแล้ว ผู้ดูแลทรัสต์มีหน้าที่ต้องประกาศโครงสร้างทรัสต์และรายละเอียดผู้รับผลประโยชน์ในระหว่างกระบวนการประทับตราอากรต่อ IRAS โดยการไม่เปิดเผยข้อมูลจะถูกลงโทษทางอากรแสตมป์สูงถึง 400% ของอากรที่ชำระขาด พร้อมดอกเบี้ยรายปี 6% ทบต้นรายเดือน
การคืนอากรแสตมป์สำหรับเจ้าของทรัพย์สินที่ซื้อทดแทนหลังการขายรวม (En-bloc)
เจ้าของทรัพย์สินที่ขายอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยผ่านการขายรวม (en-bloc) และซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยทดแทนภายใน 24 เดือนนับจากการขายรวมเสร็จสิ้น อาจมีสิทธิ์ได้รับการคืน ABSD และ BSD ภายใต้โครงการทดแทนการขายรวมของ IRAS การคืนเงินนี้ใช้กับจำนวนที่ต่ำกว่าระหว่าง ABSD/BSD ที่ชำระสำหรับทรัพย์สินทดแทน หรืออากรแสตมป์ที่ใช้กับมูลค่าการขายของยูนิตที่ขายแบบรวม ในการมีสิทธิ์ ผู้ขายต้องถือครองยูนิตที่ขายรวมเป็นเวลาอย่างน้อย 3 ปีก่อนวันที่ขายรวม และต้องซื้อทรัพย์สินทดแทนระหว่าง 6 เดือนก่อนวันที่ทำข้อตกลงการขายรวมจนถึง 24 เดือนหลังจากนั้น การคืนเงินจะดำเนินการผ่านการยื่นในพอร์ทัล MyTax ของ IRAS พร้อมเอกสารประกอบ รวมถึงข้อตกลงการขายรวม สัญญาซื้อขายทรัพย์สินทดแทน และหลักฐานการเป็นเจ้าของ การคืนเงินที่ได้รับอนุมัติโดยทั่วไปจะดำเนินการภายใน 12–3 เดือนนับจากการตรวจสอบเอกสารครบถ้วน
ขั้นตอนการประทับตราอากรอิเล็กทรอนิกส์ของ IRAS
การชำระอากรแสตมป์ทั้งหมดรวมถึง BSD และ ABSD ในสิงคโปร์ดำเนินการผ่านพอร์ทัลการประทับตราอากรอิเล็กทรอนิกส์ (e-Stamping) ของสำนักงานสรรพากรสิงคโปร์ (IRAS) ซึ่งจัดการโดยสำนักงานบริการที่ได้รับใบอนุญาตภายใต้สำนักงานบริการ StampDuty@SG สำหรับการประทับตราอากรอิเล็กทรอนิกส์สำหรับเอกสาร กำหนดเวลาการประทับตราอากรคือภายใน 14 วันนับจากวันที่ลงนามในเอกสารในสิงคโปร์ หรือ 30 วันหากเอกสารลงนามในต่างประเทศและได้รับในสิงคโปร์ ผู้ซื้อสามารถยื่นเอกสารด้วยตนเอง หรือจ้างสำนักงานกฎหมายหรือสำนักงานบริการประทับตราอากรอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับใบอนุญาตให้ยื่นแทน การชำระเงินสามารถทำได้ผ่าน GIRO การโอน FAST บัตรเดบิตหรือเครดิต หรือผ่านช่องทางการชำระเงินที่ IRAS อนุมัติ IRAS แนะนำให้ยื่นแต่เนิ่นๆ เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับการชำระล่าช้าซึ่งเริ่มต้นที่ 5% ของอากรที่ยังไม่ได้ชำระหลังจากวันครบกำหนด และเพิ่มขึ้นอีก 1% ต่อเดือนสำหรับการไม่ชำระอย่างต่อเนื่อง สูงสุดถึง 12 เปอร์เซ็นต์เพิ่มเติม พอร์ทัล MyTax ของ IRAS มีเครื่องคำนวณอากรแสตมป์ที่ช่วยให้ผู้ซื้อที่มีศักยภาพสามารถป้อนราคาซื้อ สถานะการพำนักของผู้ซื้อ จำนวนทรัพย์สิน และโครงสร้างการเป็นเจ้าของ เพื่อประมาณการภาระ BSD และ ABSD รวมกันได้อย่างแม่นยำก่อนตัดสินใจซื้อทรัพย์สิน