摘要

額外買方印花稅（ABSD）於購買新加坡住宅時，在買方印花稅（BSD）之上額外繳付。根據新加坡國內稅務局（IRAS），兩者均按購買價或市場價值兩者中較高者計算。

對於 2023 年 4 月 27 日或之後的交易，IRAS 列出的 ABSD 稅率如下：

買家第 1 個住宅第 2 個住宅第 3 個及以上
新加坡公民 (SC)0%20%30%
新加坡永久居民 (SPR)5%30%35%
外國人60%60%60%
實體65%65%65%
信託人（生前信託）65%65%65%
房屋發展商35% 可獲寬免 + 5% 不可寬免相同相同

此等稅率於 2026 年仍然適用；IRAS 顯示未有更新該稅率表。

對新加坡買家的影響

BSD 先行

對於 2023 年 2 月 15 日或之後購買的住宅物業，IRAS 將 BSD 設定為：首 S$180,000 徵收 1%，次 S$180,000 徵收 2%，再 S$640,000 徵收 3%，再 S$500,000 徵收 4%，再 S$1,500,000 徵收 5%，餘額徵收 6%。對於 S$2,000,000 的物業，BSD 為 S$69,600。對於 S$1,500,000 則為 S$44,600，對於 S$800,000 則為 S$18,600。ABSD 是針對全價的獨立收費，並非 BSD 的百分比。

物業計數方式

IRAS 會計算您在整個新加坡擁有的所有住宅物業，包括您單獨、部分或共同擁有的物業，以及為您持有的信託物業。位於新加坡境外的物業及已公告強制收回的物業則不計入。當不同身份的買家共同購買時，全價將適用最高的 ABSD 稅率。

外國人與自由貿易協定

外國人在 2023 年 4 月 27 日或之後購買任何住宅物業均需繳付 60% 的稅款；該稅率在 2021 年 12 月 16 日至 2023 年 4 月 26 日期間為 30%。根據美國 – 新加坡自由貿易協定，IRAS 表示美國公民享有與新加坡公民相同的 ABSD 待遇：第 1 個住宅 0%，其後 20% 及 30%。

實體、信託及發展商

實體需繳付 65%。轉入生前信託的物業需按（信託）ABSD 65% 即時繳付；若物業由可識別個別受益人持有，IRAS 可能會根據最高稅率的受益人退還差額，且退還申請必須在 6 個月內提出。房屋發展商需繳付 35% 加 5% 不可寬免的費用，總計 40%，並可在符合 IRAS 開發條件時申請寬免 35% 的部分。

可適用的減免

SC 已婚夫婦共同購買首個住宅，以及 SC–SPR 組合且無其他物業者，可能符合 ABSD 寬免資格。在購買後 6 個月內出售首個住宅，或在新物業的臨時入伙准證（TOP）或法定完工證書（CSC）發出後 6 個月內出售新物業的買家，若符合條件可申請退還第二個住宅的 ABSD。自 2024 年 2 月 16 日起，55 歲或以上單身 SC 長者亦可能符合出售首個住宅後退還第二個住宅 ABSD 的資格。

下一步

  • 在簽署購買選擇權（OTP）前，計算您及共同買家擁有的每項新加坡物業。
  • 按較高者（價格或市場價值）計算 BSD 和 ABSD，並預留現金：印花稅不可延期或分期繳付。
  • 於簽署後 14 天內繳付，或在收到於海外簽署的文件後 30 天內繳付。IRAS 可徵收最高達未繳稅款 4 倍的罰款。
  • 在購買前檢查 IRAS 網頁，確認您是否符合寬免或退款條件。

參考資料