日本2026年固定資產稅：按評定價值課徵1.4%，住宅用地減至六分之一——並將於2027年重新評估

摘要

日本的固定資產稅（固定資産税）是每年對土地、建築物及事業用資產課徵的地方稅。根據總務省（MIC）的說法，此稅向每年1月1日登記為所有權人的人課徵，標準稅率為課稅價值的1.4%；各市町村可透過條例訂定不同稅率。東京稅務局表示，在東京23區，由東京都政府直接課徵，並在都市化區域加徵0.3%的都市計畫稅（都市計画税）。

此稅是基於市町村依國家評價標準所評定的價值，而非市場價格或繼承稅路線價。土地與建築物每三年重新評價一次；目前的基準年度為2024年度，因此下一次重新評價將自2027年度起適用。

這對日本不動產所有權人的意義

稅單如何計算

資料來源：總務省；東京稅務局。

住宅用地減免

東京稅務局表示，住宅下方的土地僅按其評定價值的一部分課稅：

在大樓中，每一戶都算作一間住宅。在23區，小型住宅用地的都市計畫稅在2026財年也減半。1月1日時土地上沒有住宅者，包括正在興建住宅的土地，不享有減免，符合條件的重建除外。

負擔調整

由於評定價值可能大幅跳升，土地的課稅價值會逐步上升至其完整水準。對於低於完整水準的住宅用地，東京都表示，課稅價值每年會增加完整課稅價值的5%。

新成屋

東京都表示，符合樓地板面積條件的新成屋，其最多120平方公尺居住空間的固定資產稅可減半三個財年；若是三層以上的耐火建築物，則為五個財年。經認證的長壽命住宅則為五年和七年。

誰繳納、何時繳納

1月1日登記簿上的所有權人須負擔整年稅額，即使該房產在1月2日售出也一樣。東京都表示，將年度稅額在買賣雙方之間分攤，是雙方議定的商業慣例，並非法律規定。稅單會在第一期繳納月份隨通知寄出，並分四期繳納；在23區，這四期分別落在6月、9月、12月和2月。若所有權人在某市町村的土地評定價值低於30萬日圓，或建築物低於20萬日圓，則不課稅；總務省表示，自2027財年起，建築物門檻將提高至30萬日圓。

示例：東京的一棟新屋

僅為示例，採用東京都自身的範例。 對於一塊150平方公尺、評定價值4,500萬日圓的土地，以及一棟100平方公尺、評定價值900萬日圓的新木造住宅，東京都計算2026財年的稅額為：土地約99,750日圓、住宅在新成屋減免後約63,000日圓，另加土地的都市計畫稅22,500日圓及住宅的都市計畫稅27,000日圓。

常見問題

日本的固定資產稅率是多少？ 標準為課稅價值的1.4%，各市町村可依條例調整。 下次重新評估是什麼時候？ 2027財政年度；目前的基準年度是2024財政年度。 固定資產稅是基於路線價嗎？ 不是。它採用市町村根據總務省（MIC）標準設定的評定價值。

僅供教育用途——並非稅務、法律或投資建議。請與持照專業人士確認。

接下來該做什麼

• 每年檢查您稅單上的評定價值；您可以在4月的檢查期間查閱可比價值。
• 如果您建造、拆除或改變住宅用途，請告知稅務辦公室；土地減免取決於此。
• 當您買賣時，以書面形式約定當年度稅款的分攤方式。
• 尋找經過驗證的物業管理人員來處理帳單和通知：https://proprkey.com/en/pros?segment=operations
• 請經過驗證的稅務顧問檢查您的情況：https://proprkey.com/en/pros?segment=legalFinance

引用文獻

固定資產稅概要 (Overview of fixed asset tax) — 總務省 — 職員 — 無日期 — www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/149767_08.html 地方稅制度｜固定資產稅 (Local tax system: fixed asset tax) — 總務省 — 職員 — 無日期 — www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/150790_15.html 固定資產稅・都市計畫稅（土地・房屋）(Fixed asset tax and city planning tax: land and buildings) — 東京都主稅局 — 職員 — 2026 — www.tax.metro.tokyo.lg.jp/kazei/real_estate/kotei_tosi