摘要

在新加坡購買住宅時，額外買方印花稅（ABSD）須在買方印花稅（BSD）之上另行繳納。根據新加坡國內稅務局（IRAS），兩者均依購買價格或市場價值兩者中較高者計算。

針對 2023 年 4 月 27 日或之後的購買案，IRAS 列出以下 ABSD 稅率：

買方第 1 間住宅第 2 間住宅第 3 間及以上
新加坡公民 (SC)0%20%30%
新加坡永久居民 (SPR)5%30%35%
外國人60%60%60%
實體65%65%65%
信託人（生前信託）65%65%65%
建商35% 可減免 + 5% 不可減免相同相同

此稅率於 2026 年仍適用；IRAS 未顯示後續調整。

對新加坡購屋者的影響

BSD 先行計算

針對 2023 年 2 月 15 日或之後購買的住宅，IRAS 規定 BSD 稅率如下：首 S$180,000 為 1%，次 S$180,000 為 2%，再 S$640,000 為 3%，再 S$500,000 為 4%，再 S$1,500,000 為 5%，餘額為 6%。以 S$2,000,000 的住宅為例，BSD 為 S$69,600；S$1,500,000 則為 S$44,600；S$800,000 則為 S$18,600。ABSD 係針對全額價格單獨徵收，並非 BSD 的百分比。

住宅計數方式

IRAS 會計算買方在新加坡擁有的所有住宅，無論全權、部分或共同持有，包含代為持有的信託資產。位於新加坡境外的住宅及公告強制收購之住宅則不計入。若不同身份者共同購買，全額價格將適用最高 ABSD 稅率。

外國人與自由貿易協定

自 2023 年 4 月 27 日或之後購買的住宅，外國人需繳納 60%；此前（2021 年 12 月 16 日至 2023 年 4 月 26 日）稅率為 30%。依據美國–新加坡自由貿易協定，IRAS 指出美國公民享有與新加坡公民相同的 ABSD 待遇：第 1 間住宅 0%，其後 20% 及 30%。

實體、信託與建商

實體需繳納 65%。轉入生前信託者，須先行繳納 ABSD（信託）65%；若該住宅為特定個人受益人持有，IRAS 可能根據最高稅率之受益人基準退還差額，且申請退還期限為 6 個月內。建商需繳納 35% 加 5% 不可減免費用，總計 40%，並可符合 IRAS 開發條件時申請減免 35%。

適用之減免措施

已婚新加坡公民夫妻共同購買首套住宅，或無其他住宅之新加坡公民與永久居民配偶，可能符合 ABSD 減免資格。若買方在購買後 6 個月內出售首套住宅，或在第二套住宅取得臨時入住許可（TOP）或法定完工證書（CSC）後 6 個月內出售，且符合條件者，可申請第二套住宅之 ABSD 退還。自 2024 年 2 月 16 日起，55 歲以上單身新加坡公民亦可能符合出售首套住宅後第二套住宅之退還資格。

下一步

  • 簽署購屋選擇權（OTP）前，先統計您與共同買方名下所有新加坡住宅數量。
  • 以較高者（價格或市場價值）計算 BSD 與 ABSD，並預留現金：印花稅不得延期或分期繳納。
  • 於簽署後 14 天內支付，或於收到海外簽署文件後 30 天內支付。IRAS 可處以未繳稅款最高 4 倍的罰款。
  • 購買前請查閱 IRAS 網頁，確認是否符合退還或減免資格。

參考資料